În prezent, în România, se aplică trei cote de TVA. Cea standard – adică aplicată majorității produselor și serviciilor – este de 19%. Alte două cote, de 9% și 5% se aplică anumitor categorii de produse/servicii.
De pildă, cele mai multe alimente și medicamente au o cotă de TVA de 9%, în timp ce manualele sau energia termică livrată în sezonul rece se vând cu un TVA de 5%.
La ambele cote speciale, lista e mai lungă.
În contextul deficitului bugetar și al cheltuielilor mariale statului, președintele Nicușor Dan a discutat cu partidele despre găsirea unor soluții pentru remedierea problemei finanțelor țării. Una dintre variantele luate în calcul de partide este inclusiv creșterea cotelor de TVA.
O propunere clară, oficială, în acest sens nu a fost, însă, făcută publică până acum.
Ce este TVA
Conceptul de taxă pe valoare adăugată a apărut la începutul secolului XX, însă a fost introdusă pentru prima dată în Franța, în 1958, și a devenit rapid un model pentru multe alte țări.
În România, TVA-ul a fost introdus în 1993, înlocuind vechiul sistem de impozitare pe circulația mărfurilor.
Odată cu aderarea la Uniunea Europeană, în 2007, România a armonizat legislația TVA cu Directivele Europene, în special cu Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.
De ce există TVA?
Așa cum a fost gândită inițial, precum și la implementarea ei în Franța, scopul acestei taxei a fost înlocuirea unui sistem complex de impozite pe producție.
TVA-ul este o sursă importantă de bani pentru guvern. Cu banii adunați din această taxă, statul plătește pentru spitale, școli, drumuri, salarii ale angajaților săi etc.
Cine plătește TVA?
- Consumatorii – atunci când cumpără un produs precum o pâine, un televizor sau o carte.
- Firmele – sunt doar un intermediar între client și stat. Ele colectează TVA-ul și îl plătesc la stat pentru produsele / serviciile vândute; firmele plătesc la rândul lor TVA când cumpără produse sau servicii. La sfârșitul lunii calculează diferența dintre TVA-ul primit și cel plătit. Dacă diferența e pozitivă o dă statului, dacă e negativă înseamnă că statul trebuie să-i returneze acei bani – returnarea de TVA.
Exemplu:
Să zicem că o firmă vinde un produs:
- Prețul produsului fără TVA: 100 lei
- TVA (19%) adăugat la preț: 19 lei
- Prețul final plătit de client: 119 lei
Firma încasează 119 lei de la client, dar cei 19 lei nu sunt ai firmei – ei trebuie dați statului.
Firma cumpără materii prime:
- Preț: 50 lei + TVA 9,5 lei → total: 59,5 lei
- TVA plătit: 9,5 lei
Firma vinde produsul finit:
- Preț: 100 lei + TVA 19 lei → total: 119 lei
- TVA încasat: 19 lei
- TVA de plată la stat = 19 lei (încasat) – 9,5 lei (plătit) = 9,5 lei
Din exemplul de mai sus se deduce și care sunt tipurile de TVA:
Pentru ce nu se plătește TVA
Conform articolelor 292 și 294 din Codul Fiscal, următoarele categorii sunt scutite de TVA:
- Servicii medicale și livrări de echipamente medicale către spitale publice sau ONG-uri autorizate;
- Educația organizată de instituții publice sau private acreditate;
- Servicii financiare și bancare (credite, leasing financiar, intermedieri);
- Asigurări și reasigurări;
- Activități culturale, sub anumite condiții;
- Închirierea sau arendarea de imobile, cu excepții;
- Pariuri și jocuri de noroc (în acest caz există o impozitare specială, la care se adaugă diverse praguri de taxare în funcție de câștig).
Înregistrarea și declararea TVA
Persoanele juridice sau fizice care depășesc plafonul anual al cifrei de afaceri de 300.000 lei trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA. Înregistrarea se face prin formularul 098 sau formularele speciale pentru achiziții intracomunitare.
TVA în relațiile internaționale
- Livrările intracomunitare (din România către alte state UE) sunt scutite cu drept de deducere (TVA 0%), dacă se face dovada transportului și a codului valid de TVA al partenerului;
- Achizițiile intracomunitare sunt taxate prin mecanismul de autorefacturare (reverse charge);
- Exporturile sunt scutite de TVA (cu drept de deducere).
Surse: Codul Fiscal 2025, Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.
Europa Liberă România e pe Google News. Abonați-vă AICI.
